Как увеличить стоимость основного средства после ввода в эксплуатацию

Как увеличить стоимость основного средства после ввода в эксплуатацию

Модернизация основного средства: Налоговые тонкости учета

– 150 000 руб. (сумма накопленной амортизации за три года) = 50 000 руб. После завершения модернизации срок полезного использования объекта не изменился.

Рассчитаем сумму амортизации по данному объекту, исходя из позиции Минфина России, в налоговом учете: 200 000 руб.

+ 120 000 руб. = 320 000 руб. Годовая сумма амортизации (при неизменном сроке полезного использования) не изменилась и составила 25%. Таким образом, после окончания проведения модернизации ежемесячная амортизация в налоговом учете по данному объекту составит: (320 000 руб. х 25%) : 12 мес. = 6666,67 руб.
Применяемый алгоритм начисления амортизации в налоговом учете приводит к тому, что списание амортизационных отчислений на расходы будет осуществляться за пределами срока полезного использования объекта основного средства.

Амортизируем ОС после апгрейда

Вы можете самостоятельно разработать форму акта или же воспользоваться унифицированной формой № ОС-3; ; .

Бухгалтерская первоначальная стоимость основного средства увеличивается на всю сумму расходов на его апгрейд. Организации имеют право единовременно учесть в налоговых расходах не более 10% затрат на модернизацию ОС (не более 30% затрат — если было модернизировано ОС 3—7-й амортизационных групп). Если компания применит амортизационную премию, то на увеличение первоначальной стоимости ОС она отнесет затраты на апгрейд за минусом этой премии.

Отказавшись от применения амортизационной премии по затратам на модернизацию, вы не добьетесь сближения бухгалтерского учета с налоговым.

Увеличение и уменьшение стоимости основных средств после начала их эксплуатации

Их внутреннее перемещение отражается на забалансовых счетах.

Амортизационную премию по расходам на модернизацию учитывают в расходах того периода, в котором была увеличена первоначальная стоимость ОС.
Это объекты по цене менее:

  1. 100000 руб. в налоговом учете.
  2. 40000 руб. в бухучете.

Если действующий объект, учтенный как ОС, был переоборудован, то компания имеет право на его переоценку в сторону увеличения.

Применение статьи 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» описано в данном видео: Это те ОС, стоимость которых менее чем установленная законом величина. И учитывается она не амортизацией в течение срока службы, а единоразово при их поступлении.
Это допускается, но не более одного раза в год. Стоимость имущества можно увеличить если произошла:

  1. (частичная или полная).
  2. Дооборудование (оснащение новыми узлами или деталями).

Увеличение стоимости основных средств

Подробнее о модернизации ОС читайте в .

Достройка подразумевает постройку новых частей сооружений. Вновь построенное здание должно быть единым целым с основным объектом. Это означает, что произвести их отделение друг от друга является невозможным. Техническое перевооружение – это комплекс мероприятий, которые направлены на повышение экономических и технических показателей ОС или их отдельных частей.
Эти мероприятия осуществляются путем введения новых технологий, автоматизация изготовления продукции, замены устаревшего спецоборудования. Дооборудование подразумевает дополнение ОС доп.

частями и деталями, которые будут являться с ними единым целым, а также изменят показатели работы и придадут новые функции.

Расходы на осуществление данных процессов отражаются на 08 счете.

Делаются следующие проводки:

  1. Д01 — К Д08, субсчет «увеличение цены ОС» — увеличение первоначальной цены ОС после окончания работ.
  2. Д08, субсчет «увеличение цены ОС» — К10, 23, 29, 60, 69, 70, 71 – отражение затрат реконструкцию, модернизацию, достройку и так далее;

Все организации имеют полное право на переоценку своего имущества один раз в год.

Увеличение стоимости основных средств

Затраты на модернизацию ОС учитываются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» (, ). При этом кредитуются те счета учета, с которыми связана модернизация объекта ОС.

Приведем некоторые типовые проводки в таблице:

Операция Дебет счета Кредит счета
Начислена амортизация ОС, участвующих в модернизации других объектов основных средств 08 02 «Амортизация основных средств»
Списано оборудование, использованное при модернизации ОС 07 «Оборудование к установке»
Списаны материалы на модернизацию ОС 10 «Материалы»
Приняты к учету работы (услуги) сторонних организаций по модернизации ОС 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Начислена заработная плата работников, занятых модернизацией ОС 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Начислены страховые взносы с заработной платы таких работников 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

После того, как работы по модернизации, увеличивающие стоимость объекта ОС, завершены, накопленные вложения во внеоборотные активы списываются в состав основных средств (): Дебет счета 01 «Основные средства» — Кредит счета 08 Приемка законченных работ по модернизации оформляется соответствующим актом ().

Модернизируем ОС с нулевой стоимостью

Передачу ОС на модернизацию надо оформить документально.

Если работы выполняются сторонней организацией, тогда подпишите с подрядчиком акт приема-передачи.

При модернизации основного средства собственными силами компании:

  1. модернизация ОС будет проводиться по месту его нахождения, то не нужно ничего оформлять.
  2. работы будет проводить не то структурное подразделение, в котором эксплуатируется это ОС (например, на вашем предприятии есть специальный ремонтный цех или отдел), составьте накладную на внутреннее перемещение объекта (по форме № ОС-2 при использовании унифицированных форм);

Проведение модернизации собственными силами компании подтверждается требованиями-накладными на передачу материалов соответствующему подразделению, актами на списание материалов, заказами-нарядами.

8.х БП Увеличение стоимости ОС

Для аккумуляции таких затрат предназначен счет 08.03 Строительство объектов основных средств, позволяющий вести аналитику по объектам строительства, статьям затрат и способам строительства.

В нашем случае следует создать объект строительства, по которому будут собираться затраты по модернизации компьютера. Наименование объекта строительства удобно ввести такое же, как и у основного средства, по которому аккумулируются затраты. Это облегчит его поиск и повысит наглядность аналитической информации.
Сбор затрат по модернизации Приобретаемые у сторонних поставщиков товары принимаются на учет при помощи документа Поступление товаров и услуг с видом операции покупка, комиссия.

В нашем примере на закладке «Товары» этого документа следует заполнить информацию о принимаемом на учет модуле памяти. Поскольку модуль предназначен для модернизации оборудования, его можно учесть на счете 10.

Модернизация основных средств без увеличения срока полезного использования

42 Методических указаний, утв.

приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н, далее – Методические указания).

Работы по модернизации могут быть проведены как собственными силами, так и с помощью подрядных организаций. В первом случае затраты по выполненным работам следует отразить по Дт 08 и Кт 10 (16, 23, 68, 69, 70), во втором – по Дт 08 и Кт 60.

Согласно п. 17 ПБУ 6/01 стоимость объектов основных средств погашается путем начисления амортизации. При увеличении первоначальной стоимости объекта основных средств в результате модернизации годовая сумма амортизационных отчислений пересчитывается исходя из остаточной стоимости объекта, увеличенной на затраты на модернизацию и реконструкцию, и оставшегося срока полезного использования, в том числе пересмотренного срока полезного использования объекта в соответствии с п.

Ремонт, реконструкция и модернизация основных средств

К ним относятся ремонты различных категорий, реконструкции, модернизации, дооборудования и частичная ликвидация объекта.

При том, что все они имеют различное экономическое содержание, объединяет их одно. Основные средства, в отношении которых планируется проведение этих мероприятий, не подлежат амортизации на протяжении всего срока своего выбытия из производственного цикла.

Кроме того, за исключением ремонтов, результаты их проведения отражаются на стоимости основного средства. от перечисленных мероприятий стоит консервация имущественных объектов. Этот механизм схож с вышеупомянутыми тем, что во время консервации не начисляется амортизация объекта.

В то же время консервация никоим образом не влияет на стоимостные и технические характеристики объекта.