Материальная выгода от прощения долга по ипотеке

Беспроцентный заем или «прощение» долга по займу работнику: особенности налогообложения

Договор может предусматривать выплату процентов за пользование займом. Законодательство разрешает заключение и беспроцентных договоров займа. Но в этом случае в тексте договора обязательно следует указать на отсутствие обязанности заемщика по уплате процентов.У организации при выдаче беспроцентного займа своим работникам в общем случае не возникает никаких налоговых последствий.Так, при расчете налога на прибыль стоимость имущества, переданного по договору займа и полученного в счет погашения долга, не учитывается.

Предоставление займов также не облагается НДС на основании пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ.Иногда организации берут в банке кредит под проценты для того, чтобы выдать сотруднику беспроцентный заем.

В этом случае фирма не вправе включить такие проценты в состав расходов, уменьшающих налог на прибыль.

Материальная выгода по займу

В случае имущественного займа она не определяется.

Чтобы оказание такой услуги, как беспроцентный или льготный займ, не вышла заемщику в сумму большую, чем займ с обычными процентами, необходимо знать, как рассчитывается материальная выгода и налог по ней. Материальная выгода возникает со дня оплаты процентов по займу (при льготном займе). При заключении беспроцентного договора, дата образования материальной выгоды Налоговым кодексом не установлена.
Потому возможно выбрать один из вариантов:

  1. момент полного или частичного погашения займа;
  2. конечная дата действия договора;
  3. ежедневно на протяжении налогового периода;
  4. последний день налогового периода.

Для каждого варианта займов размер материальной выгоды рассчитывается отдельно.

Материальная выгода при рассчитывается по банковской ставке рефинансирования на момент погашения займа.

Материальная выгода физического лица при получении им займов

На сумму денежных средств, переданных по договору займа, со дня, следующего за днем передачи, и по день возврата включительно начисляются проценты в соответствии с размером, указанным в договоре. Но, если их размер не установлен, проценты начисляются по ключевой ставке Банка России, которая действует на день уплаты заемщиком суммы долга или его части (статья 809 Гражданского кодекса).

Однако иногда получение физическим лицом даже возмездного займа (кредита) может приводить к возникновению у него специального вида дохода — материальной выгоды. Материальная выгода выражается в том, что заемщик пользуется заемными (кредитными) средствами бесплатно или за процент, размер которого меньше, чем предусмотрено НК РФ (пункт 2 статьи 212 НК РФ).

Подобный способ регулирования, когда лицу в законодательном порядке фактически вменяется доход, является примером противодействия случаям избежания налогообложения.

материальная выгода

Статьей 2 Федерального закона от 27.11.2020 N 333-ФЗ предусмотрено вступление его в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на доходы физических лиц. Эти особенности определения налоговой базы по НДФЛ при получении доходов в виде матвыгоды применяются начиная с налогового периода 2020 года вне зависимости от даты заключения договора займа (кредита), то есть, в том числе, по договорам займа (кредита), заключенным до 1 января 2020 года.

Вышеназванное письмо Минфина доведено до сведения письмом ФНС . Минфин в письме разъяснил, когда следует облагать НДФЛ матвыгоду от экономии ИП на процентах по микрозайму.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 212 НК доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются: матвыгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или ИП, за исключением: матвыгоды, полученной от банков, находящихся на территории РФ, в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты; матвыгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них; матвыгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на территории РЫФ, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Минфин согласился избавить ипотечных заемщиков от НДФЛ

Первый — когда банк конвертирует ему валютный долг в рублевый и при этом прощает часть долга (до 400 тыс. руб. по условиям программы, половину из которых банку компенсирует Агентство по ипотечному жилищному кредитованию).

Второй — при снижении ставки по кредиту как минимум до 2/3 ставки рефинансирования ЦБ (то есть до 5,5% годовых). АРБ просила Минфин избавить заемщиков от НДФЛ (13%) в этих ситуациях.

Программа помощи ипотечным заемщикам утверждена правительством в апреле. В ее рамках банкам предлагалось реструктурировать проблемную ипотеку по ставке не выше 12% годовых. Часть ежемесячного платежа заемщика (либо основного долга в случае валютной ипотеки) должна компенсироваться банкам государством из расчета не более 200 тыс.

руб. на кредит. Впрочем, несмотря на явно большое количество ипотечных заемщиков, желающих ослабить кредитную нагрузку, ставшую непосильной в кризис, и довольно большое число банков (около 20), присоединившихся к программе, реструктурированных по ней кредитов единицы.

Беспроцентные займы: как быть с новыми правилами уплаты НДФЛ

Сейчас эта ставка равна 8,25 %. А ее 2/3 составляют 5,5 %. Так вот эти 5,5 % от суммы займа и считаются материальной выгодой, с которой необходимо уплачивать НДФЛ по ставке 35 %.

Рекомендуем прочесть:  Ходатайство с места работы образец

Однако до сих пор формулировка Налогового кодекса позволяла законным способом избегать уплаты этого налога.

Согласно НК, материальная выгода возникает в момент уплаты процентов.

Так как при беспроцентном займе никто проценты не платит – значит, такого момента не возникает, как и необходимости платить НДФЛ.

Конечно, и Минфин, и ФНС в своих письмах не раз требовали считать материальную выгоду по беспроцентным займам на день погашения займа. Но компании по вполне понятным причинам предпочитали ссылаться на нормы НК РФ. Если учитывать мнение чиновников, то не платить НДФЛ с материальной выгоды при возврате займа весьма рискованно.

Освобождение от НДФЛ по отступному по ипотеке

217 п.65 НК?

16 Февраля 2020, 22:31, вопрос №1144384 Андрей, г. Москва

    , , , ,

1000 стоимость вопросавопрос решён Свернуть Ответы юристов (8)

  1. 502отзыва
  2. 1333ответа
  3. Дармаев АлександрЮрист, г.

    Москва

    • 1333ответа
    • 502отзыва

    Здравствуйте.

    Да, в таком случае вы подлежите освобождению в соответствии с абзацем 2 п.

    65 ст. 217 НК РФ

    » освобождаются от налогов доходы при прекращении обязательства по ипотечному жилищному кредиту (займу) предоставлением отступного в виде передачи в собственность кредитной организации, находящейся на территории Российской Федерации, имущества, заложенного по такому кредиту (займу), в части, не превышающей размера требований к налогоплательщику-должнику по кредитному договору (договору займа), обеспеченных ипотекой»

    так как вы доходы в виде сбережения процентов по ипотеке не получите и также не получаете иной прибыли по договору кредита.

прощение долга

Списанные долги жителей Крыма перед такими украинскими банками относятся к экономической выгоде, а, следовательно, согласно Налоговому кодексу, должны облагаться НДФЛ по ставке 13%.

Однако это не соответствует целям закона об особенностях погашения и внесудебном урегулировании задолженности крымчан-заемщиков, заявил автор поправки, первый зампред бюджетного комитета Глеб Хор.

«Они ничего не получают, но по факту это признается их доходом формально»

, — отметил он.

Хор напомнил, что по этому закону Фонд защиты вкладчиков наделен правом списывать задолженность крымчан перед украинскими банками. Причем при прощении задолженности по основному долгу и непогашенным процентам снимается обязанность и по их возврату. «В результате, у заемщика и появляется так называемая экономическая выгода, которая подлежит налогообложению», — пояснил первый зампред бюджетного комитета.

Материальная выгода при получении займов физическими лицами

Если их размер не установлен, то проценты начисляются по ставке рефинансирования Банка России, которая действует на день уплаты заемщиком суммы долга или его части (статья 809 ГК РФ).

Однако иногда получение даже возмездного займа (кредита) может приводить к возникновению у него специального вида дохода – материальной выгоды.

Материальная выгода выражается в том, что заемщик пользуется заемными (кредитными) средствами бесплатно или за процент, размер которого меньше, чем предусмотрено НК РФ (пункт 2 статьи 212 НК РФ).